27.04.16 О заполнении налогового расчета
|
 Новости
|
О порядке формирования Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов В связи с поступающими вопросами Федеральная налоговая служба информирует о
порядке формирования Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным
организациям доходов и удержанных налогов (далее - Налоговый расчет),
форма и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 02.03.2016 №
ММВ-7−3/115@ «Об утверждении форты налогового расчета о суммах выплаченных
иностранным организациям доходов и удержанных налогов, порядка её заполнения, а
также формата представления налогового расчета о суммах выплаченных иностранным
организациям доходов и удержанных налогов в электронной форме».
1. Налоговый расчет состоит из:
- Титульного листа;
- Раздела 1 «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в
бюджет по выплатам, произведенным за последний квартал (месяц) отчетного
(налогового) периода, по данным налогового агента»;
- Раздела 2 «Сумма налога с выплаченных сумм доходов»;
- Раздел 3 «Расчет (информация) о выплаченных иностранным
организа-циям доходах и удержанных налогах».
В свою очередь Раздел 3 состоит из подраздела 3.1 «Сведения об иностранной
организации – получателе дохода», подраздела 3.2 «Сведения о доходах и
расчет суммы налога», подраздела 3.3 «Сведения о лице, имеющем фактическое
право на доход».
В соответствии с пунктом 1.1 Порядка заполнения Налогового расчета, он
составляется нарастающим итогом.
В Титульном листе по реквизиту «Отчетный (налоговый) период» указывается код
отчетного (налогового) периода согласно статье 285 Налогового кодекса
Российской Федерации.
Однако при этом Раздел 3 заполняется и включается в состав Налогового
расчета в отношении доходов от источников в Российской Федерации, выплаченных
иностранным организациям в последнем истекшем квартале (месяце) отчетного
(налогового) периода и налогов, уплаченных в последнем истекшем квартале
(месяце) отчетного (налогового) периода (пункт 6.1 Порядка заполнения).
Следовательно, в случае, если в последнем истекшем квартале (месяце)
отчетного (налогового) периода налоговый агент не производит выплат иностранной
организации, подлежащих отражению в Разделе 3, то в Налоговый расчет за
соответствующий отчетный (налоговый) период включаются только Раздел 1 и Раздел
2. Включение в Налоговый расчет Раздела 3 в данном случае не требуется.
2. В отношении представления уточненного Налогового расчета в пункте 1.3
Порядка заполнения указывается, что он должен содержать Титульный лист, Раздел
1, Раздел 2, при этом Раздел 3 заполняется в отношении тех налогоплательщиков,
в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения
сведений, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога на
прибыль организаций.
Следовательно, при представлении уточненного Налогового расчета в Разделе 3
отражается информация только в отношении тех налогоплательщиков, в отношении
которых обнаружены факты неотрожения или неполноты отражения сведений, а также
ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога на прибыль
организаций.
В Разделе 1 уточненного Налогового расчета отражаются все суммы налога на
прибыль организаций (с учетом их уточнения), подлежащие уплате налоговым
агентом в бюджет по всем выплатам иностранным организациям
(налогоплательщикам), произведенным налоговым агентом за последний квартал
(месяц) отчетного (налогового) периода, в отношении которого заполняется
уточненный Налоговый расчет.
В Разделе 2 при представлении уточненного Налогового расчета также
отражаются все суммы налога на прибыль организаций с начала налогового периода
со всех выплаченных иностранным организациям (налогоплательщикам) сумм доходов
с учетом уточненных данных.
Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и
налогоплательщиков.
Государственный советник Российской Федерации 3 класса
Д.С.Сатин
www.nalogservice.ru -
Налоговый учет и отчетность через Интернет.
Облегчаем жизнь
налогоплательщиков!
| 
