03.04.16 О заполнении и представлении Формы 6−НДФЛ...
|
 Новости
|
Федеральная налоговая служба (письмо №БС-4−11/3058@ от 25.01.2016г.) в отношении порядка заполнения и представления формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6−НДФЛ), сообщает следующее. 1. В отношении представления в налоговые органы формы расчета сумм налога
на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма
6−НДФЛ).
В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее – Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по
месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и
удержанных налоговым агентом (далее – расчет по форме 6−НДФЛ), за первый
квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца,
следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года,
следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке,
утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7−11/450@ «Об утверждении
формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных
налоговым агентом (форма 6−НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а
также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц,
исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».
В этой связи, налоговые агенты, начиная с отчетного периода первого квартала
2016 года, обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту
своего учета расчет по форме 6−НДФЛ.
Обязанность налоговых агентов представлять расчет по форме 6−НДФЛ в
налоговый орган по месту своего учета корреспондирует с обязанностью налоговых
агентов уплачивать совокупную сумму налога, исчисленную и удержанную налоговым
агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником
выплаты дохода, в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом
органе.
При этом налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные
подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в
бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего
обособленного подразделения.
В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют
в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6−НДФЛ за первый
квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца,
следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года,
следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные
подразделения представляют расчет по форме 6−НДФЛ в отношении работников этих
обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных
подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по
договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета
обособленных подразделений, заключивших такие договоры.
Налоговые агенты — организации, отнесенные к категории крупнейших
налогоплательщиков, имеющие обособленные подразделения, заполняют расчет по
форме 6−НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению и представляют
его, в том числе в отношении работников этих обособленных подразделений в
налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо в
отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту
учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному
подразделению.
2. В отношении заполнения формы расчета сумм налога на доходы
физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма
6−НДФЛ).
Расчет по форме 6−НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31
марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового
периода.
Раздел 1 расчета по форме 6−НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый
квартал, полугодие, девять месяцев и год.
В разделе 2 расчета по форме 6−НДФЛ за соответствующий отчетный период
отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого
отчетного периода.
Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с
учетом положений статьи 223 Кодекса, строка 110 раздела 2 «Дата удержания
налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи
2261 Кодекса, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога»
заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи
2261 Кодекса.
Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» заполняется согласно значениям кодов
видов вычетов налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 10.09.2015
№ ММВ-7−11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».
В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения
дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который
налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в
соответствии с трудовым договором (контрактом).
Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать
начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их
фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.
При этом, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и
удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику
дохода.
При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной
нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде
оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и
удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились
такие выплаты.
Таким образом, в случае если работникам заработная плата за март 2016 года
выплачена 05.04.2016, а налог на доходы физических лиц перечислен 06.04.2016,
то операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6−НДФЛ за первый квартал
2016 года, при этом налоговый агент вправе не отражать операцию в разделе 2
расчета по форме 6−НДФЛ за первый квартал 2016 года.
Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы
работникам в расчете по форме 6−НДФЛ за полугодие 2016 года, следующим
образом:
по строке 100 указывается 31.03.2016;
по строке 110 – 05.04.2016;
по строке 120 – 06.04.2016;
по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
В аналогичном порядке отражаются операции, начавшиеся в одном календарном
году, а завершенные в другом календарном году.
Например, заработная плата за декабрь 2015 года выплачена 12.01.2016, в этом
случае данная операция в разделе 1 расчета по форме 6−НДФЛ не отражается, а в
разделе 2 расчета по форме 6−НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается
следующим образом:
по строке 100 указывается 31.12.2015;
по строке 110 – 12.01.2016;
по строке 120 – 13.01.2016;
по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
В случае если работнику сумма оплаты отпуска за март 2016 года выплачена
05.04.2016, то данная операция отражается в разделе 2 расчета по форме 6−НДФЛ
за полугодие 2016 года следующим образом:
по строке 100 указывается 05.04.2016;
по строке 110 – 05.04.2016;
по строке 120 – 30.04.2016;
по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
www.nalogservice.ru -
Налоговый учет и отчетность через Интернет.
Облегчаем жизнь
налогоплательщиков!
| 
