Вопрос:
Вы уже как то отвечали на вопрос
«Вопрос: Я являюсь ИП (работодатель), могу ли я при уплате УСНО (доходы)
учитывать при уменьшении налога 6% свой (фиксированный платеж в ПФР и ФФОМС)
35664,66 руб.? На какой закон и статью я могу опираться?
Ответ: Только ИП без работников имеют право уменьшить сумму налога на сумму
страховых взносов в фиксированном размере. Те ИП, у которых есть работники,
уменьшают налог на сумму страховых взносов с работников, и причем не более
50%»
Но хотелось бы разобраться поподробнее. В налоговом кодексе есть четкая
формулировка, что ИП на УСН «доходы» без работником могут уменьшить налог на
полную сумму оплаченых фиксированных платежей, а вот ИП с работниками могут
уменьшить на взносы но не более, чем на 50 %, но нет ни слова что нельзя брать
в этот расчет фиксированные платежи за ИП. Уже перерыла весь интернет и многие
склоняются к тому, что можно учесть все платежи и за работников и за себя, но
не более, чем на 50%. Вот как на самом деле правильно то?
Ответ:
Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля
налоговой базы.
2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком
самостоятельно.
3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы,
по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по
налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных
нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно
первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм
авансовых платежей по налогу.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101−ФЗ)
Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый
(отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное
социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени
в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам
пособий по временной нетрудоспособности.
При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена
более чем на 50 процентов.
Указанное ограничение не распространяется на индивидуальных
предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам
и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного
медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового
года.
С 01 января 2013 года п.3 этой статьи изменился так:
3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы,
по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по
налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных
нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно
первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм
авансовых платежей по налогу.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101−ФЗ)
Абзац утратил силу с 1 января 2013 года. — Федеральный закон от 25.06.2012 N
94−ФЗ.
3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы,
уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый
(отчетный) период, на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное
социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом
(отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) расходов по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по
временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве
и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника,
которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено
Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255−ФЗ «Об обязательном
социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными
работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии
с законодательством РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности, по
договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной
нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые
оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено
Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255−ФЗ «Об обязательном
социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством»;
3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования,
заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в
соответствии с законодательством РФ, на осуществление соответствующего вида
деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за
исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний)
за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств
работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006
года N 255−ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством».
Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по
налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает
определяемого в соответствии с законодательством РФ размера пособия по
временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве
и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника,
которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено
Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255−ФЗ «Об обязательном
социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством».
При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена
на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.
Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения
доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам,
уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые
взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования в фиксированном размере.
(п. 3.1 введен Федеральным законом от 25.06.2012 N 94−ФЗ (ред.
03.12.2012))
www.nalogservice.ru -
Налоговый учет и отчетность через Интернет.
Облегчаем жизнь
налогоплательщиков!
Вы только загружаете нам документы - всё остальное делаем мы.
Как
работает сервис
Задать вопрос
Ответ на ваш вопрос вы получите на этой странице. Мы постараемся обработать его в максимально короткое время.
| 
